Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу
Приказом ФНС России от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@
(зарегистрирован в Минюсте России 29 марта 2012 г.)
обновлены форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения.
Отчитывать по новой форме придется только в 2013 году: она вступает в силу с отчетности за 2012 год.
Сдать декларацию за 2012 год нужно до 1 февраля 2013 года.
Изменения:
В первом разделе нужно отражать авансы поквартально
(ранее вносились сведения о платежах за весь налоговый период).
Это связано с тем, что представление ежеквартальных авансовых расчетов по транспортному налогу отменено.
А вот обязанность уплачивать сами авансы за организациями осталась.
Во втором разделе
(расчет суммы налога по каждому транспортному средству) теперь нужно указывать, в частности, экологический класс транспортного средства, количество лет, прошедших с года его выпуска, а также количество полных месяцев владения им, коэффициенты Кв и Кл.
Кроме того, приказом установлены требования к XML файлам передачи в электронном виде декларации по транспортному налогу в налоговые органы.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 20.02.2012 г. № ММВ-7-11/99@
В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247) в целях реализации положений главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3523; 2005, N 25, ст. 2427; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5732, ст. 5733; N 52, ст. 6444; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 48, ст. 6248) приказываю:
1. Утвердить:
форму налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению№3 к настоящему приказу.
2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Новая форма декларации по транспортному налогу за 2012год
Новая форма декларации по транспортному налогу опубликована
13 июля «Российская газета» опубликовала приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».
Применять новую форму следует, начиная с декларации по транспортному налогу за 2012 год.
Напомним, что отчитаться по транспортному налогу за текущий год предстоит не позднее 1 февраля 2013 года.
Применять новую форму следует, начиная с декларации по транспортному налогу за 2012 год.
Напомним, что отчитаться по транспортному налогу за текущий год предстоит не позднее 1 февраля 2013 года.
Декларация по транспортному налогу с учетом налоговых льгот
Форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная в 2012 г., предоставляет возможность исчислить сумму налога при применении налоговой льготы как за весь, так и за неполный налоговый период.
В порядок заполнения декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот планируется внести изменения, которые будут введены в действие за налоговый период 2013 г.
Если у налогоплательщика есть основания для применения льготы в налоговом периоде 2012 г., то в целях корректного исчисления ее суммы в строке 180 налоговой декларации вместо "коэффициента Кв" (строка 120) следует применять "коэффициент Кл" (строка 160).
Письмо
Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200
"О рассмотрении обращения"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, сообщает следующее.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере (статья 56 Кодекса).
Законы субъектов Российской Федерации относятся к законодательству о налогах в соответствии с пунктом 6 статьи 1 Кодекса.
По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 5 Кодекса, когда они могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
В обращении не указан субъект Российской Федерации, в котором налоговые льготы по транспортному налогу установлены законом субъекта Российской Федерации со дня его официального опубликования, а не с 1-го числа налогового периода.
Вместе с тем, необходимо отметить, что по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (пункт 1 статьи 52 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу (пункт 1 статья 363.1 Кодекса). При этом исчисление суммы транспортного налога (статья 362 Кодекса), подлежащей уплате в установленные сроки (статья 363 Кодекса), осуществляется исходя из налоговой базы (статья 359 Кодекса) и налоговой ставки (статья 361 Кодекса) в зависимости от регистрации (снятия с регистрации) транспортных средств, а также с учетом налоговых льгот (статья 356 Кодекса) и (или) налоговых преференций (статья 358 Кодекса).
Форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (далее - налоговая декларация), предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.
Дополнительно ФНС России сообщает о планируемых изменениях в порядок заполнения налоговой декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Указанные изменения планируется ввести в действие за налоговый период 2013 год.
В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года в целях корректного исчисления суммы налоговой льготы в строке 180 налоговой декларации вместо «коэффициента Кв» (строка 120 налоговой декларации) следует применять «коэффициент Кл» (строка 160 налоговой декларации).
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса С.Л. Бондарчук
В порядок заполнения декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот планируется внести изменения, которые будут введены в действие за налоговый период 2013 г.
Если у налогоплательщика есть основания для применения льготы в налоговом периоде 2012 г., то в целях корректного исчисления ее суммы в строке 180 налоговой декларации вместо "коэффициента Кв" (строка 120) следует применять "коэффициент Кл" (строка 160).
Письмо
Федеральной налоговой службы от 26 октября 2012 г. № БС-4-11/18200
"О рассмотрении обращения"
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, сообщает следующее.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере (статья 56 Кодекса).
Законы субъектов Российской Федерации относятся к законодательству о налогах в соответствии с пунктом 6 статьи 1 Кодекса.
По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 5 Кодекса, когда они могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
В обращении не указан субъект Российской Федерации, в котором налоговые льготы по транспортному налогу установлены законом субъекта Российской Федерации со дня его официального опубликования, а не с 1-го числа налогового периода.
Вместе с тем, необходимо отметить, что по общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (пункт 1 статьи 52 Кодекса).
Согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу (пункт 1 статья 363.1 Кодекса). При этом исчисление суммы транспортного налога (статья 362 Кодекса), подлежащей уплате в установленные сроки (статья 363 Кодекса), осуществляется исходя из налоговой базы (статья 359 Кодекса) и налоговой ставки (статья 361 Кодекса) в зависимости от регистрации (снятия с регистрации) транспортных средств, а также с учетом налоговых льгот (статья 356 Кодекса) и (или) налоговых преференций (статья 358 Кодекса).
Форма налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (далее - налоговая декларация), предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.
Дополнительно ФНС России сообщает о планируемых изменениях в порядок заполнения налоговой декларации в части описания алгоритма исчисления сумм налоговых льгот. Указанные изменения планируется ввести в действие за налоговый период 2013 год.
В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года в целях корректного исчисления суммы налоговой льготы в строке 180 налоговой декларации вместо «коэффициента Кв» (строка 120 налоговой декларации) следует применять «коэффициент Кл» (строка 160 налоговой декларации).
Государственный советник
Российской Федерации 3 класса С.Л. Бондарчук
Новое в форме налоговой декларации
На титульном листе новой формы налоговой декларации появились такие поля, как:
• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
• «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Коды форм реорганизации и коды ликвидации организации, а также коды, определяющие налоговый период, и коды представления налоговой декларации приведены в приложениях к порядку заполнения налоговой декларации.
В разделе 1 новой формы налоговой декларации, который называется «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет», следует отражать также авансовые платежи за I, II и III кварталы, а не только сумму налога, исчисленного к уплате или уменьшению.
В разделе 2 новой формы налоговой декларации всем налогоплательщикам следует указывать:
• экологический класс транспортного средства;
• количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства;
• количество полных месяцев владения транспортным средством;
• коэффициент Кв. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц;
• количество полных месяцев использования льготы;
• коэффициент Кл. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к числу месяцев в периоде;
• коды налоговых льгот в виде: освобождения от налогообложения, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки.
• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)»;
• «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Коды форм реорганизации и коды ликвидации организации, а также коды, определяющие налоговый период, и коды представления налоговой декларации приведены в приложениях к порядку заполнения налоговой декларации.
В разделе 1 новой формы налоговой декларации, который называется «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет», следует отражать также авансовые платежи за I, II и III кварталы, а не только сумму налога, исчисленного к уплате или уменьшению.
В разделе 2 новой формы налоговой декларации всем налогоплательщикам следует указывать:
• экологический класс транспортного средства;
• количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства;
• количество полных месяцев владения транспортным средством;
• коэффициент Кв. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц;
• количество полных месяцев использования льготы;
• коэффициент Кл. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к числу месяцев в периоде;
• коды налоговых льгот в виде: освобождения от налогообложения, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки.
Письмо ФНС РФ от 13 ноября 2012 №БС-4-11/19074@
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 ноября 2012 г. N БС-4-11/19074@
О НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
В связи с поступающими обращениями от налогоплательщиков - организаций Федеральная налоговая служба сообщает.
В соответствии с "пунктом 1 статьи 363.1" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
За налоговый период - 2012 год налогоплательщики представляют налоговую декларацию по транспортному налогу (далее - налоговая декларация) по "форме", утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения" (далее - приказ от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@).
По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот ("пункт 1 статьи 52" Кодекса).
"Форма" налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.
Вместе с тем необходимо отметить, что "порядок" заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.
Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в "приказ" от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ "приказом" ФНС России от 26.10.2012 N ММВ-7-11/808@ и будут применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2013 года.
В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:
- в "строке 180" сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в "строке" с кодом 070, налоговой ставки, указанной в "строке" с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в "строке" с кодом 160;
- в "строке 200" сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в "строке" с кодом 070, налоговой ставки, указанной в "строке" с кодом 130, коэффициента, отражаемого в "строке" с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
- в "строке 220" сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в "строке" с кодом 160.
ФГУП ГНИВЦ ФНС России до 16.11.2012 обеспечить доработку программного обеспечения для формирования и приема налоговых деклараций по транспортному налогу в соответствии с изложенными рекомендациями.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящие рекомендации до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 ноября 2012 г. N БС-4-11/19074@
О НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
В связи с поступающими обращениями от налогоплательщиков - организаций Федеральная налоговая служба сообщает.
В соответствии с "пунктом 1 статьи 363.1" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
За налоговый период - 2012 год налогоплательщики представляют налоговую декларацию по транспортному налогу (далее - налоговая декларация) по "форме", утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения" (далее - приказ от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@).
По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот ("пункт 1 статьи 52" Кодекса).
"Форма" налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, предусматривает возможность исчислить сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, при применении налоговой льготы, как за весь налоговый период, так и за неполный налоговый период.
Вместе с тем необходимо отметить, что "порядок" заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@, содержит некорректное описание алгоритма исчисления сумм налоговых льгот.
Соответствующие изменения (в части указанного алгоритма) внесены в "приказ" от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ "приказом" ФНС России от 26.10.2012 N ММВ-7-11/808@ и будут применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2013 года.
В случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации, в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:
- в "строке 180" сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в "строке" с кодом 070, налоговой ставки, указанной в "строке" с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в "строке" с кодом 160;
- в "строке 200" сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в "строке" с кодом 070, налоговой ставки, указанной в "строке" с кодом 130, коэффициента, отражаемого в "строке" с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;
- в "строке 220" сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в "строке" с кодом 160.
ФГУП ГНИВЦ ФНС России до 16.11.2012 обеспечить доработку программного обеспечения для формирования и приема налоговых деклараций по транспортному налогу в соответствии с изложенными рекомендациями.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящие рекомендации до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
