Сотрудник использует свой личный автомобиль в интересах компании.
Компания выплачивает ему за это компенсацию, которую НДФЛ не облагают (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Но это не действует, если сотрудник управляет автомобилем по доверенности.
В этом случае автомобиль не относится к его личному имуществу.
ФНС разъясняет, что в этом случае с компенсации придется удержать НДФЛ.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 октября 2012 года № ЕД-4-3/18123@
По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта
Федеральная налоговая служба по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за использование, износ (амортизацию) личного транспорта сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку глава 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс).
Согласно статье 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Учитывая положения статьи 188 Трудового кодекса, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательствам не предусмотрено.
Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения пункта 3 статьи 217 Кодекса в таком случае не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 02.10.2012 № 03-04-08/9-327.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В. Егоров
Когда компенсация за использов. личного авто облагается НДФЛ
Подотчетные средства на покупку ГСМ, без путевых листов
Стоимость ГСМ не включается в доход работника только при наличии чеков, и путевых листов.
Организация предоставляет работникам служебные автомобили и оплачивает расходы на бензин, который приобретают эти сотрудники.
Сумма подотчетных средств, выданных на покупку ГСМ, признается налогооблагаемым доходом работников, если они не представляют путевые листы.
Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды, заявили в Минфине.
Наличие прочих подтверждающих документов (например, чеков АЗС) при отсутствии путевого листа не освобождает компенсации расходов на ГСМ от налогообложения НДФЛ.
Чеки подтверждают лишь факт несения расходов на бензин.
Для того, что подтвердить целесообразность осуществленных сотрудником затрат, то есть доказать, что подотчетные суммы израсходованы на оплату расходов, связанных с осуществлением деятельности организации, необходимы путевые листы.
Стоимость горюче-смазочных материалов не включается в доход работника только в том случае, если имеются и чеки, и путевые листы.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2014 года N 03-04-05/28243
Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, возникающих при использовании служебного автомобиля
Вопрос:
Мой муж является руководителем организации и пользуется корпоративным автомобилем. Бухгалтерия в его организации настаивает на удержании подоходного налога, так как он не заполняет путевых листов. Должны ли у него удерживать подоходный налог, если по внутренней политике ему как руководителю положен автомобиль для поддержания имиджа организации и для поддержания представительского статуса? Муж пользуется автомобилем без водителя.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, возникающих при использовании служебного автомобиля, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налога на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.
Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 211 Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян
Организация предоставляет работникам служебные автомобили и оплачивает расходы на бензин, который приобретают эти сотрудники.
Сумма подотчетных средств, выданных на покупку ГСМ, признается налогооблагаемым доходом работников, если они не представляют путевые листы.
Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды, заявили в Минфине.
Наличие прочих подтверждающих документов (например, чеков АЗС) при отсутствии путевого листа не освобождает компенсации расходов на ГСМ от налогообложения НДФЛ.
Чеки подтверждают лишь факт несения расходов на бензин.
Для того, что подтвердить целесообразность осуществленных сотрудником затрат, то есть доказать, что подотчетные суммы израсходованы на оплату расходов, связанных с осуществлением деятельности организации, необходимы путевые листы.
Стоимость горюче-смазочных материалов не включается в доход работника только в том случае, если имеются и чеки, и путевые листы.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2014 года N 03-04-05/28243
Об обложении налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, возникающих при использовании служебного автомобиля
Вопрос:
Мой муж является руководителем организации и пользуется корпоративным автомобилем. Бухгалтерия в его организации настаивает на удержании подоходного налога, так как он не заполняет путевых листов. Должны ли у него удерживать подоходный налог, если по внутренней политике ему как руководителю положен автомобиль для поддержания имиджа организации и для поддержания представительского статуса? Муж пользуется автомобилем без водителя.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации, возникающих при использовании служебного автомобиля, и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налога на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.
Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 211 Кодекса, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.
Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян
