Если доход предпринимателя на патенте превысил потенциально возможный, доплачивать налог с разницы не нужно.
Размер потенциально возможного дохода является налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной упрощенки.
В каждом субъекте Российской Федерации он свой.
Однако нужно помнить о следующем ограничении.
Предприниматель утратит право на ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 января 2013 г. N 03-11-11/26
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении патентной системы налогообложения и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
Согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду собственное нежилое помещение, вправе применять патентную систему налогообложения. При этом размер доходов от данного вида деятельности не должен превышать 60 млн руб.
Если сумма фактически полученного дохода от реализации по указанному виду предпринимательской деятельности за налоговый период больше размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, утвержденного законодательным актом субъекта Российской Федерации, но не превышает предельный размер доходов от реализации, установленный пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, налогоплательщик права на применение патентной системы налогообложения не утрачивает. Перерасчет налоговых обязательств также не производится.
Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Патентная система налогообложения с 2013г.
Оказывая бухгалтерские услуги, патент применять нельзя
Индивидуальные предприниматели не вправе применять патентную систему налогообложения в отношении услуг по ведению бухгалтерского учета
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг бухгалтерского учета не может быть переведена на патентную систему налогообложения. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 15.02.13 № 03-11-12/24.
В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса приведен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета в данный перечень не включена.
В то же время субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Так гласит подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. Однако в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению* услуги в области бухгалтерского учета не содержатся.
Из всего вышесказанного следует, что индивидуальные предприниматели не смогут применять ПСН в отношении услуг по ведению бухгалтерского учета.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 февраля 2013 г. N 03-11-12/24
Вопрос: О применении ПСН в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом предпринимательская деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета не включена в вышеуказанный перечень.
Вместе с тем согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
При этом в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги в области бухгалтерского учета не содержатся.
В соответствии с вышеуказанным Общероссийским классификатором услуг населению услуги в области бухгалтерского учета относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) разд. "Прочие услуги населению" (код 800000).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
15.02.2013
Предпринимательская деятельность по оказанию услуг бухгалтерского учета не может быть переведена на патентную систему налогообложения. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 15.02.13 № 03-11-12/24.
В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса приведен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. Предпринимательская деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета в данный перечень не включена.
В то же время субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Так гласит подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ. Однако в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению* услуги в области бухгалтерского учета не содержатся.
Из всего вышесказанного следует, что индивидуальные предприниматели не смогут применять ПСН в отношении услуг по ведению бухгалтерского учета.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 февраля 2013 г. N 03-11-12/24
Вопрос: О применении ПСН в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг в области бухгалтерского учета.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом предпринимательская деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета не включена в вышеуказанный перечень.
Вместе с тем согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
При этом в перечне бытовых услуг Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, услуги в области бухгалтерского учета не содержатся.
В соответствии с вышеуказанным Общероссийским классификатором услуг населению услуги в области бухгалтерского учета относятся к услугам в области составления счетов, бухгалтерского учета и ревизий, консультаций по вопросам налогообложения и управления производством (код 805000) разд. "Прочие услуги населению" (код 800000).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
15.02.2013
ИП на патенте вправе не применять ККТ
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять ККТ.
Указанные налогоплательщики могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Помимо этого, ФНС России напоминает также об отмене с 1 января 2013 года требования, касающегося обязательного наличия на корпусе ККТ знака "Государственный реестр" (Постановление Правительства РФ от 17.12.2012 N 1319).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 февраля 2013 г. N АС-4-2/2696@
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ
В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
Федеральная налоговая служба сообщает, что с 01.01.2013 вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 17.12.2012 N 1319, которым внесены изменения в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, касающиеся отмены средства визуального контроля - знака "Государственный реестр".
В этой связи с 01.01.2013 положения Административного регламента предоставления ФНС России государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н, и Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н, касающиеся обязательного наличия на корпусе контрольно-кассовой техники знака "Государственный реестр", не применяются.
Кроме того, с 01.01.2013 вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Согласно статье 5 указанного Федерального закона N 94-ФЗ в абзац первый пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" внесены изменения в части освобождения от обязательного применения контрольно-кассовой техники индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающих под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
В этой связи с 01.01.2013 индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Указанные налогоплательщики могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Помимо этого, ФНС России напоминает также об отмене с 1 января 2013 года требования, касающегося обязательного наличия на корпусе ККТ знака "Государственный реестр" (Постановление Правительства РФ от 17.12.2012 N 1319).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 февраля 2013 г. N АС-4-2/2696@
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ
В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
Федеральная налоговая служба сообщает, что с 01.01.2013 вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 17.12.2012 N 1319, которым внесены изменения в Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23.07.2007 N 470, касающиеся отмены средства визуального контроля - знака "Государственный реестр".
В этой связи с 01.01.2013 положения Административного регламента предоставления ФНС России государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н, и Административного регламента исполнения ФНС России государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденного приказом Минфина России от 17.10.2011 N 132н, касающиеся обязательного наличия на корпусе контрольно-кассовой техники знака "Государственный реестр", не применяются.
Кроме того, с 01.01.2013 вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Согласно статье 5 указанного Федерального закона N 94-ФЗ в абзац первый пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" внесены изменения в части освобождения от обязательного применения контрольно-кассовой техники индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающих под действие пунктов 2 и 3 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
В этой связи с 01.01.2013 индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).
Доведите настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Стоимость патента нельзя уменьшить на сумму страховых взносо
Предприниматель, применяющий в работе патент, не вправе снизить его стоимость на сумму страховых взносов. Объяснение простое: глава 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса такой возможности не предусматривает. Независимо от того, есть у предпринимателя наемные работники, или же он платит взносы только за себя.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 2013 года № 03-11-11/72
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов индивидуальными предпринимателями, как имеющими наемных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя.
Заместитель
директора департамента Н.А. Комова
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 2013 года № 03-11-11/72
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов индивидуальными предпринимателями, как имеющими наемных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя.
Заместитель
директора департамента Н.А. Комова
Стоимость патента нельзя пересчитывать самостоятельно
Предприниматель не вправе сам пересчитывать стоимость полученного патента.
В патенте указывается величина некоторых показателей деятельности ИП.
Например, средняя численность нанятых или количество транспортных средств.
Стоимость патента не изменится, даже если эти показатели снизятся.
А вот если показатели увеличатся, предприниматель может получить новый патент или перейти на другой режим налогообложения.
При этом обязательно нужно обратиться в инспекцию.
Нельзя пересчитывать стоимость патента самостоятельно.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 мая 2013 года
№ ЕД-4-3/9775
Федеральная налоговая служба на письмо по вопросу возможности получения патента на новый налоговый период в случае увеличения показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности, в течение налогового периода по виду предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, сообщает.
Если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество (площадь) объектов и т. п.), вместе с тем, в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. Однако в случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.
Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество (площадь) объектов и т. п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей.
Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
Д.В. Егоров
В патенте указывается величина некоторых показателей деятельности ИП.
Например, средняя численность нанятых или количество транспортных средств.
Стоимость патента не изменится, даже если эти показатели снизятся.
А вот если показатели увеличатся, предприниматель может получить новый патент или перейти на другой режим налогообложения.
При этом обязательно нужно обратиться в инспекцию.
Нельзя пересчитывать стоимость патента самостоятельно.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 29 мая 2013 года
№ ЕД-4-3/9775
Федеральная налоговая служба на письмо по вопросу возможности получения патента на новый налоговый период в случае увеличения показателя, характеризующего вид предпринимательской деятельности, в течение налогового периода по виду предпринимательской деятельности, на который был выдан патент, сообщает.
Если в патенте указано определенное число показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество (площадь) объектов и т. п.), вместе с тем, в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения патентной системы налогообложения в отношении новых показателей индивидуальный предприниматель вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения. Однако в случае уменьшения показателей перерасчет налога в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрен.
Соответственно, индивидуальный предприниматель, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество (площадь) объектов и т. п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей.
Действительный
государственный советник РФ
3-го класса
Д.В. Егоров
Если на ПСН изменились расчетные показатели?
Разъяснен порядок уточнения налоговых обязательств налогоплательщиком, применяющим ПСН, в связи с увеличением количества наемных работников (количества транспортных средств, объектов торговли)
В патенте на право применения патентной системы налогообложения указываются показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности, в отношении которого выдан патент (в том числе средняя численность наемных работников, количество транспортных средств или объектов торговли), а также рассчитанная с учетом таких показателей сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличивается, например, количество наемных работников, то полученный патент будет действовать в отношении числа работников, указанных в патенте. В отношении доходов от деятельности, связанной с использованием работников, не указанных в патенте, налогоплательщик вправе применять либо ПСН (получив патент), либо иной режим налогообложения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 июля 2013 г. N АС-4-2/12135
О ПРИМЕНЕНИИ В 2013 ГОДУ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросам применения в 2013 году патентной системы налогообложения сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
На основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным, в случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями подать заявление на получение нового патента.
Данная позиция подтверждается в письме Министерства финансов Российской Федерации от 22.05.2013 N 03-11-09/18174.
В случае, если налоговым органом будут установлены факты занижения налогоплательщиком показателей ведения деятельности по приобретенному патенту, у налогоплательщика должны быть истребованы пояснения в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса в связи с несоответствием показателей ведения деятельности стоимости приобретенного патента.
В случае, если налогоплательщиком не будет в установленный срок получен новый патент, в части дохода, превышающего заявленный при приобретении патента, он является налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения и должен уточнить свои налоговые обязательства в соответствии с этой системой, в том числе представить налоговые декларации.
При отсутствии корректировки налоговых обязательств путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налоговый орган принимает меры, предусмотренные статьями 76, 119 Кодекса и 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Организация налоговыми органами контроля за налоговой базой по патентной системе налогообложения и за полнотой исполнения индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств перед бюджетом может осуществляться посредством проведения выездных налоговых проверок и работы Комиссии по легализации налоговой базы.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
В патенте на право применения патентной системы налогообложения указываются показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности, в отношении которого выдан патент (в том числе средняя численность наемных работников, количество транспортных средств или объектов торговли), а также рассчитанная с учетом таких показателей сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличивается, например, количество наемных работников, то полученный патент будет действовать в отношении числа работников, указанных в патенте. В отношении доходов от деятельности, связанной с использованием работников, не указанных в патенте, налогоплательщик вправе применять либо ПСН (получив патент), либо иной режим налогообложения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 июля 2013 г. N АС-4-2/12135
О ПРИМЕНЕНИИ В 2013 ГОДУ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами территориальных налоговых органов по вопросам применения в 2013 году патентной системы налогообложения сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.
На основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).
Согласно пункту 1 статьи 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
В связи с вышеизложенным, в случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями подать заявление на получение нового патента.
Данная позиция подтверждается в письме Министерства финансов Российской Федерации от 22.05.2013 N 03-11-09/18174.
В случае, если налоговым органом будут установлены факты занижения налогоплательщиком показателей ведения деятельности по приобретенному патенту, у налогоплательщика должны быть истребованы пояснения в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса в связи с несоответствием показателей ведения деятельности стоимости приобретенного патента.
В случае, если налогоплательщиком не будет в установленный срок получен новый патент, в части дохода, превышающего заявленный при приобретении патента, он является налогоплательщиком, применяющим общую систему налогообложения и должен уточнить свои налоговые обязательства в соответствии с этой системой, в том числе представить налоговые декларации.
При отсутствии корректировки налоговых обязательств путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации, налоговый орган принимает меры, предусмотренные статьями 76, 119 Кодекса и 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Организация налоговыми органами контроля за налоговой базой по патентной системе налогообложения и за полнотой исполнения индивидуальным предпринимателем налоговых обязательств перед бюджетом может осуществляться посредством проведения выездных налоговых проверок и работы Комиссии по легализации налоговой базы.
Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
Когда ИП может пересчитать стоимость патента и часть вернуть
Когда ИП может пересчитать стоимость патента и даже частично его вернуть
Если Индивидуальный предприниматель на ПСН решил закрыть бизнес до того, как истекает срок действия патента, то часть его стоимости можно вернуть (письмо Минфина от 23.09.2013 г. № 03-11-09/39218).
Как разъяснили чиновники, величину налога нужно считать исходя из фактического времени деятельности.
Если ИП прекратит деятельность досрочно, то у него образуется переплата по налогу. Эти деньги закон позволяет либо вернуть, подав в ИФНС соответствующее заявление, либо зачесть в счет оплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).
Федеральная налоговая служба
письмо
от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 23.09.2013 № 03-11-09/39218) по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Приложение: письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39218 на 2 л.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.Егоров
Министерство финансов Российской Федерации
письмо
от 23.09.2013 № 03-11-09/39218
В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно пункту 8 стать 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
На основании статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Учитывая изложенное, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:
- переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса;
- сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Директор Департамента
И.В.Трунин
Если Индивидуальный предприниматель на ПСН решил закрыть бизнес до того, как истекает срок действия патента, то часть его стоимости можно вернуть (письмо Минфина от 23.09.2013 г. № 03-11-09/39218).
Как разъяснили чиновники, величину налога нужно считать исходя из фактического времени деятельности.
Если ИП прекратит деятельность досрочно, то у него образуется переплата по налогу. Эти деньги закон позволяет либо вернуть, подав в ИФНС соответствующее заявление, либо зачесть в счет оплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).
Федеральная налоговая служба
письмо
от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 23.09.2013 № 03-11-09/39218) по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Приложение: письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39218 на 2 л.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.Егоров
Министерство финансов Российской Федерации
письмо
от 23.09.2013 № 03-11-09/39218
В связи с письмом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект письма по вопросу о порядке пересчета величины налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения, в соответствии с фактической продолжительностью действия патента в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся указанный специальный налоговый режим, до истечения срока действия патента и сообщает следующее.
Согласно пункту 8 стать 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
На основании статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении вышеназванного специального налогового режима признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (пункт 1 статьи 346.51 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Кодекса под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Учитывая изложенное, в случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
В случае если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется:
- переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса;
- сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Директор Департамента
И.В.Трунин
Re: Патентная система налогообложения с 2013г.
Письмо ФНС России от 12.11.2013 № ЕД-4-3/20206@
«О направлении разъяснений Минфина России» с приложением письма Минфина России от 30.09.2013 № 03-11-09/40318.
Вопрос:
По применению патентной системы налогообложения
Ответ:
Федеральная налоговая служба
письмо
от 12.11.2013 № ЕД-4-3/20206@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 30.09.2013 № 03-11-09/40318) по применению патентной системы налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Приложение: письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-11-09/40318 на 2 л.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Министерство финансов Российской Федерации
письмо
от 30.09.2013 № 03-11-09/40318
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа на письмо по применению патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в 10 раз.
Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может быть увеличен до 10 млн руб.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 2 Закона Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» (далее - Закон) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для вида предпринимательской деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности", предусмотренного пунктом 19.3 статьи 1 Закона, установлен в размере 12 000 руб. за квадратный метр площади по каждому обособленному объекту.
При этом пунктом 4 статьи 2 Закона по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности установлен максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 10 млн руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Исходя из этого в случае если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в сумме 31 021 080 руб. (площадь сдаваемых в аренду объектов - 2585,09 квадратного метра, умноженная на 12 000 руб.) превышает установленный Законом максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в 2013 году будет являться максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный Законом на календарный год по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, - 10 млн руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
«О направлении разъяснений Минфина России» с приложением письма Минфина России от 30.09.2013 № 03-11-09/40318.
Вопрос:
По применению патентной системы налогообложения
Ответ:
Федеральная налоговая служба
письмо
от 12.11.2013 № ЕД-4-3/20206@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 30.09.2013 № 03-11-09/40318) по применению патентной системы налогообложения.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.
Приложение: письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-11-09/40318 на 2 л.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
Министерство финансов Российской Федерации
письмо
от 30.09.2013 № 03-11-09/40318
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел проект ответа на письмо по применению патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, не может быть меньше 100 тыс. руб., а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб., если иное не установлено пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты Российской Федерации вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в 10 раз.
Таким образом, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может быть увеличен до 10 млн руб.
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 2 Закона Самарской области от 27.11.2012 № 117-ГД «О патентной системе налогообложения на территории Самарской области» (далее - Закон) размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода для вида предпринимательской деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности", предусмотренного пунктом 19.3 статьи 1 Закона, установлен в размере 12 000 руб. за квадратный метр площади по каждому обособленному объекту.
При этом пунктом 4 статьи 2 Закона по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности установлен максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 10 млн руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.48 Кодекса налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Исходя из этого в случае если определенная расчетным путем величина потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в сумме 31 021 080 руб. (площадь сдаваемых в аренду объектов - 2585,09 квадратного метра, умноженная на 12 000 руб.) превышает установленный Законом максимальный размер, то налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в 2013 году будет являться максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, установленный Законом на календарный год по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, - 10 млн руб.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Размеры минимального и максимального дохода для ПСН в 2014г.
ФНС России рассчитала размеры минимального и максимального потенциально возможного к получению дохода в рамках патентной системы налогообложения в 2014 году.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 декабря 2013 г. N ГД-4-3/21750
ОБ ИНДЕКСАЦИИ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР
В связи с многочисленными обращениями налоговых органов по вопросу об определении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) годового дохода по деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения (далее - ПСН), с учетом коэффициента-дефлятора, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) указанные в пункте 7 и установленные в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год" установлен на 2014 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 Кодекса, равный 1,067.
В этой связи, при установлении на 2014 год законом субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, его минимальный размер не может быть меньше 106 700 рублей (100 тыс. рублей x 1,067), а максимальный размер не может превышать 1 067 000 рублей (1 млн. рублей x 1,067) (если он не увеличен субъектом Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса).
При этом согласно пункту 2 статьи 346.48 Кодекса установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. Однако размер этого дохода должен быть в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
При введении ПСН на территории того или иного субъекта РФ, региональные власти вправе установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельным видам предпринимательской деятельности.
В пункте 7 статьи 346.43 НК РФ оговорено, что минимальный размер такого дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 1 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
В соответствии с приказом Минэкономразвития от 07.11.13 № 652 коэффициент-дефлятор для цели применения ПСН, на который следует умножать минимальный и максимальный размеры потенциального дохода, в 2014 году составит 1,067 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 год»).
Таким образом, при установлении органами власти субъектов РФ величины потенциально возможного к получению ИП годового дохода его минимальный размер составит в 2014 году 106 700 руб. (100 тыс. руб. x 1,067), а максимальный размер — 1 067 000 руб. (1 млн. руб. x 1,067).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 4 декабря 2013 г. N ГД-4-3/21750
ОБ ИНДЕКСАЦИИ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР
В связи с многочисленными обращениями налоговых органов по вопросу об определении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) годового дохода по деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения (далее - ПСН), с учетом коэффициента-дефлятора, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
Согласно пункту 9 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) указанные в пункте 7 и установленные в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год" установлен на 2014 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 Кодекса, равный 1,067.
В этой связи, при установлении на 2014 год законом субъекта Российской Федерации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, его минимальный размер не может быть меньше 106 700 рублей (100 тыс. рублей x 1,067), а максимальный размер не может превышать 1 067 000 рублей (1 млн. рублей x 1,067) (если он не увеличен субъектом Российской Федерации в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса).
При этом согласно пункту 2 статьи 346.48 Кодекса установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации. Однако размер этого дохода должен быть в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
При введении ПСН на территории того или иного субъекта РФ, региональные власти вправе установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по отдельным видам предпринимательской деятельности.
В пункте 7 статьи 346.43 НК РФ оговорено, что минимальный размер такого дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 1 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.
В соответствии с приказом Минэкономразвития от 07.11.13 № 652 коэффициент-дефлятор для цели применения ПСН, на который следует умножать минимальный и максимальный размеры потенциального дохода, в 2014 году составит 1,067 (см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 год»).
Таким образом, при установлении органами власти субъектов РФ величины потенциально возможного к получению ИП годового дохода его минимальный размер составит в 2014 году 106 700 руб. (100 тыс. руб. x 1,067), а максимальный размер — 1 067 000 руб. (1 млн. руб. x 1,067).
в 2014 году получить «патент» станет проще
В соответствии с Федеральным законом от 02.12.2013 № 334-ФЗ предприниматели получили возможность с 1 января 2014 года применять патентную систему с даты госрегистрации в качестве ИП.
Для того, чтобы получить патент, физическое лицо, намеревающееся осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, должно представить в налоговый орган заявление на получение патента вместе с документами, необходимыми для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Также регламентирован принцип подачи ИП в инспекцию заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения. Этот бланк предприниматель может представить по выбору в любую инспекцию, в которой он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. В заявлении должны быть указаны реквизиты всех имеющихся патентов с актуальным сроком действия.
Для того, чтобы получить патент, физическое лицо, намеревающееся осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, должно представить в налоговый орган заявление на получение патента вместе с документами, необходимыми для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Также регламентирован принцип подачи ИП в инспекцию заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения. Этот бланк предприниматель может представить по выбору в любую инспекцию, в которой он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. В заявлении должны быть указаны реквизиты всех имеющихся патентов с актуальным сроком действия.
