Если у компании есть исключительные права на сайт, а его срок службы превышает 12 месяцев, то речь, как правило, идет о нематериальном активе.
Все критерии для такого актива прописаны в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Если суммарные расходы на сайт превысили 40 000 руб., он является амортизируемым имуществом.
Списывать затраты нужно минимум два года (п. 2 ст. 258 кодекса).
Когда же сайт обошелся ровно в 40 000 руб. или дешевле, в налоговом учете расходы вы спишете как прочие (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
По данному основанию вы учтете расходы на сайты как с исключительными правами, так и без таковых. Безопаснее отражать затраты не сразу, а равномерно в течение срока, когда планируете пользоваться сайтом.
Учет оплаты доменного имени.
Доменное имя сайта — это адрес сайта в Интернете. Его регистрируют в Региональном сетевом информационном центре или у другого действующего регистратора.
Период действия регистрации доменного имени, как правило, равен одному календарному году. Потом регистрацию продлевают.
Само по себе доменное имя не является нематериальным активом и не способно приносить организации экономическую выгоду. Однако без такого имени сайт не может функционировать.
Поэтому расходы на первичную регистрацию домена включают в первоначальную стоимость сайта.
А плату за последующую перерегистрацию списывают как прочие расходы.
Данные правила действуют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Если сайт не является нематериальным активом, ситуация проще.
Расходы при расчете налога на прибыль и в бухучете всегда списывайте равномерно в течение срока действия договора.
В каком порядке списывать стоимость сайта в бухучете?
Если все исключительные права на сайт принадлежат вашей организации (а не разработчикам), то его можно учесть в составе нематериальных активов.
При этом должны соблюдаться и другие условия, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007, а именно: организация в ближайшие 12 месяцев не планирует передать (продать) исключительные права на сайт; использование сайта может принести компании экономические выгоды и другие. При этом не важна первоначальная стоимость. Раз сайт признали нематериальным активом, его всегда нужно амортизировать.
Условия, при которых сайт относится к нематериальным активам, не выполняются? Тогда затраты на его разработку отражают по дебету счета 97.
А после начала использования сайта, списывают расходы со счета 97.
Как долго вы это будете делать, прописывают в учетной политике.
Если компания создает сайт своими силами, платить НДС не нужно.
А входной НДС по расходам, связанным с созданием сайта, принимают к вычету по общим правилам.
