Индивидуальный предприниматель работает в единственном лице и применяет упрощенку. Может ли он уменьшить единый налог на сумму расходов на проезд и проживание в гостинице, если все эти траты непосредственно связаны с его деятельностью?
Чиновники считают, что нет. Объяснение простое. Упрощенщик может списывать расходы на командировку. В том числе на проезд и наем жилья. Это прямо прописано в пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.
Но дело в том, что служебную поездку ИП нельзя приравнять к командировкам.
Так как согласно ст. 166 Трудового кодекса в командировку сотрудника может направить именно работодатель.
А предприниматель - это физическое лицо, у которого работодателя нет.
Следовательно, если ИП оплатил свой проезд и проживание в гостинице, то списать эти расходы он не вправе.
Такой вывод сделали специалисты Минфина России в письме от 05.07.2013 г. № 03-11-11/166.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 5 июля 2013 года № 03-11-11/166
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения от 06.11.2012 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и наем жилого помещения.
При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не относятся к категории работников.
Кроме того, у таких физических лиц отсутствует работодатель, с которым они состоят в трудовых отношениях.
Следовательно, индивидуальный предприниматель не может быть направлен в командировку.
Исходя из этого индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на командировки произведенные расходы в виде оплаты самому себе проезда, а также найма жилого помещения.
Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. Разгулин
