С 1 января 2015 года вводится новый вид налоговых вычетов по НДФЛ – инвестиционные (п.п. 11 ст. 3 Закона).
Вычет в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг. Он применяется по тем ценным бумагам, которые приобретены после 1 января 2014 года и находятся в собственности налогоплательщика более 3 лет.
То есть воспользоваться таким вычетом можно не ранее 2017 года.
Для этого налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту или в налоговую инспекцию, представив декларацию по НДФЛ.
Формула для расчета предельного размера вычета, а также особенности его предоставления приведены в п. 2 ст. 219.1 НК РФ;
Вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (не более 400 000 рублей) предоставляется при подаче декларации и документов, подтверждающих зачисление денег на указанный счет (п. 3 ст. 219.1 НК РФ).
Данный вычет применяется по договорам на ведение счета, которые заключены после 1 января 2015 года.
Вычет в сумме доходов от операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется при условии, что налогоплательщик не воспользовался предыдущим вычетом ранее.
Он предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии, что договор был заключен после 1 января 2015 года и длился не менее 3 лет.
То есть вычетом можно воспользоваться не ранее 2018 года.
Предоставить такой вычет может как налоговый агент, так и налоговый орган, получивший декларацию по НДФЛ (п. 4 ст. 219.1 НК РФ).
Под индивидуальным инвестиционным счетом понимается счет, на котором учитываются денежные средства, ценные бумаги клиента - физического лица, а также обязательства по договорам, заключенным за его счет.
Такой счет открывается и ведется профессиональным участником рынка ценным бумаг на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами.
Такие правила содержит ст. 10.3 Федерального закона № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", которая вступила в силу также с 1 января 2015 года (п. 7 ст. 5 Федерального закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ).
