Доплату по больничному листу, предусмотренную трудовым или коллективным договором, можно учесть в расходах
В письме от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12631 Минфин РФ указал, что доплату пособия по временной нетрудоспособности до фактического заработка компания может учесть в расходах.
Но при условии, что такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором.
Финансисты разъяснили, что в составе расходов на оплату труда могут быть учтены выплаты в пользу работника, предусмотренные трудовым договором или коллективным договором, которые прямо не указаны в статье 255 Налогового кодекса РФ (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Поскольку перечень расходов на оплату труда является открытым, доплата в пользу работника, которая предусмотрена договором, уменьшает базу по налогу на прибыль.
Если же такие выплаты производятся исключительно на основании приказа (распоряжения) руководителя организации, то учесть их в расходах компания не сможет.
Вопрос:
ООО на основании положений пп.4 п.1 ст.32 НК РФ "Обязанности налоговых органов", а также пп.2 п.1 статьи 21 "Права налогоплательщиков" просит вас дать разъяснения в области налогового законодательства по налогу на прибыль.
Может ли работодатель учесть в составе расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ), уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, следующие виды выплат работникам, если они предусмотрены условиями трудовых договоров:
доплату из собственных средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью ухода за больным ребенком, членом семьи.
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 24 марта 2014 года
N 03-03-06/1/12631
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу об учете расходов в виде сумм доплат работникам до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности сообщает следующее.Согласно статье 183 Трудового кодекса Российской Федерации при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
На основании статьи 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Одновременно сообщаем, что норма пункта 25 статьи 255 Кодекса позволяет также учитывать для целей налогообложения прибыли и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, на основании пункта 25 статьи 255 Кодекса в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
И.В.Трунин
