Страница 1 из 1

НДС к вычету с аванса при взаимозачете

Добавлено: 27 апр 2014, 19:31
Irina
Если покупатель перечислил аванс, а потом стороны расторгли договор, то поставщик возвращает деньги.
После возврата продавец вправе принять НДС с аванса к вычету.
Если же стороны решили направить предоплату в счет будущих обязательств, то принять к вычету НДС можно будет только после отгрузки.

Если компании заключили два договора.
Предприятие, которое является покупателем по одному договору, выступает продавцом по другому соглашению.
Авансы по этим договорам можно зачесть между собой.
И тогда после взаимозачета можно принять к вычету НДС с полученного аванса.
То есть взаимозачет приравнивается к возврату предоплаты (письмо Минфина от 01.04.2014 г. № 03-07-РЗ/14444).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/14444

В связи с письмом о применении абз. 2 п. 5 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет продавцом товаров при получении предварительной оплаты, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, в случае зачета суммы предварительной оплаты по расторгнутому договору поставки товаров в счет поставки товаров по новому договору, то есть без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты, указанная норма Кодекса не применяется.

Вместе с тем в соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров, подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактической отгрузке товаров по новому договору.

Что касается применения абз. 2 п. 5 ст. 171 Кодекса при заключении соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченных товаров в заемное обязательство, то при заключении такого соглашения обязательство продавца по договору поставки товаров прекращается и возникает обязательство заемщика по договору займа.

Учитывая, что при заключении соглашения о новации сумма предварительной оплаты продавцом не возвращается, вышеуказанная норма п. 5 ст. 171 Кодекса в данном случае также не применяется.

По вопросу применения продавцом товаров абз. 2 п. 5 ст. 171 Кодекса в отношении налога на добавленную стоимость, исчисленного и уплаченного в бюджет налогоплательщиками при взаимном получении сумм предварительной оплаты, сообщаем, что в соответствии со ст. 407 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором. Так, ст. 410 Гражданского кодекса установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Таким образом, осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении сумм предварительной оплаты, полученных взаимно, признается прекращением обязательства по возврату указанных сумм оплаты. В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость суммы предварительной оплаты, в отношении которых осуществлен взаимозачет, по нашему мнению, следует считать возвращенными.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные в бюджет продавцами товаров по полученным друг от друга суммам предварительной оплаты, подлежат вычетам при заключении соглашения о взаимозачете.

Одновременно следует отметить, что в случае если согласно п. 12 ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость по перечисленной предварительной оплате принималась покупателями к вычету, то на основании пп. 3 п. 3 ст. 170 Кодекса указанные суммы налога необходимо восстановить.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

Re: НДС к вычету с аванса при взаимозачете

Добавлено: 29 дек 2014, 22:14
Irina
Здравствуйте!

Я считаю, что в вашем случае, нужно учесть входящий НДС указанный в акте выполненных работ.

При смене режима налогообложения суммы НДС, предъявленные по услугам в период применения УСН, могут быть приняты к вычету при условии, что если в период применения УСН эти суммы не были отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по единому налогу.
Соответствующее положение закреплено в п. 6 ст. 346.25 НК РФ.

При этом у Вас должны быть в наличии счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.
Оформленный счет-фактура необходим и для признания расходов в период применения УСН.

Можно еще прописать в договоре стоимость работ без НДС, а затем изменить договор, выделив из общей стоимости товаров сумму НДС.
Тогда покупателю ничего доплачивать не придется.
Но размер дохода поставщика, разумеется, уменьшится.