При оказании физическим лицам услуг, которые оплачиваются в безналичном порядке, продавец должен составить соответствующий счет-фактуру.
Причем, в данном случае можно обойтись одним счетом-фактурой, который будет служить для учета оказанных услуг у самого продавца.
Специалисты Минфина считают, что при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при выполнении следующих условий (п. 7 ст. 168 НК РФ):
– покупатель — физическое лицо оплачивает товары (работы, услуги) наличными средствами;
– продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Никаких иных случаев освобождения плательщиков НДС от обязанности по составлению счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам Налоговым кодексом не предусмотрено.
Следовательно, при оплате услуг безналичными средствами, продавец должен составить соответствующий счет-фактуру.
Но физические лица НДС не платят и к возмещению этот налог не ставят.
Поэтому счета-фактуры им не нужны.
Учитывая это, при получении от гражданина безналичной оплаты услуг, продавец вправе составить счет-фактуру в одном экземпляре.
Такой счет-фактура останется у продавца и будет служить для целей учета оказанных услуг.
Если при этом продавец не знает личных данных покупателя, то в соответствующих строках счета-фактуры он может проставить прочерки, поясняют в Минфине.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 апреля 2014 г. N 03-07-09/14382
Вопрос:
О составлении счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке.
Ответ:
В связи с письмом по вопросу составления счетов-фактур при оказании физическим лицам услуг, оплаченных в безналичном порядке, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с п. 7 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п. п. 3 и 4 данной статьи Кодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Иных случаев освобождения налогоплательщиков налога на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей Кодексом не установлено.
Согласно п. 1 ст. 169 Кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по услугам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных услуг продавцом по итогам налогового периода. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА
