ФНС России в письме № 03-05-04-01/16508 обратила внимание на то, что при уплате авансовых платежей по транспортному налогу повышающие коэффициенты не применяются.
Сумма, которая уплачивается в бюджет за налоговый период, определяется как разница между исчисленной суммой налога за год и суммами авансовых платежей, которые перечислялись по итогам первого, второго и третьего кварталов.
Корректируется на повышающий коэффициент сумма налога за год.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 апреля 2014 г.
N БС-4-11/7781
О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
Федеральная налоговая служба доводит до сведения и использования в работе Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации позицию Минфина России (письмо от 11.04.2014 N 03-05-04-01/16508) по вопросу исчисления авансовых платежей по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей в связи с установлением с 1 января 2014 года повышающих коэффициентов к сумме транспортного налога, предусмотренных пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанную позицию следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2014 г. N 03-05-04-01/16508
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления авансовых платежей по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. рублей в связи с установлением с 1 января 2014 года повышающих коэффициентов к сумме транспортного налога, предусмотренных пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и сообщает.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Кодекса.
При этом определено, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающих коэффициентов, установленных пунктом 2 статьи 362 Кодекса.
Согласно пункту 2.1 статьи 362 Кодекса налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Между тем, иных условий исчисления суммы авансовых платежей по транспортному налогу пунктом 2.1 статьи 362 Кодекса не установлено.
Следовательно, исчисление налогоплательщиками, являющимися организациями, авансовых платежей по транспортному налогу в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей производиться без учета повышающих коэффициентов, установленных пунктом 2 статьи 362 Кодекса.
По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму транспортного налога в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что в рамках внесения изменений в законодательство о налогах и сборах будут подготовлены соответствующие поправки в пункт 2.1 статьи 362 Кодекса во взаимосвязи с положениями пункта 2 статьи 362 Кодекса.
Директор Департамента
И.В.ТРУНИН
Авансовые платежи по транспортному налогу и повышающий коэфф
Разъяснения Минфина о транспортном налоге с дорогих автомоби
Разъяснения Минфина о транспортном налоге с дорогих автомобилей разосланы по инспекциям
Письмом от 7 июля 2014 г. N БС-4-11/13195@ ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов письмо Минфина о порядке исчисления сроков в целях применения повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей.
Разъяснения были оформлены письмом Минфина от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303.
Коэффициенты, на которые умножается сумма транспортного налога, зависят от сроков с года выпуска автомобиля.
• 1,1 - если средняя стоимость автомобиля, с года выпуска которого прошло от 2 до 3 лет, от 3 до 5 млн рублей включительно;
• 1,3 - если средняя стоимость от 3 до 5 млн включительно, но с года выпуска прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 - при средней стоимости от 3 до 5 млн включительно, и не более 1 года с года выпуска;
• 2 - средняя стоимость от 5 до 10 млн включительно, и с года выпуска не более 5 лет;
• 3 - средняя стоимость от 10 до 15 млн включительно, и с года выпуска не более 10 лет;
• 3 - средняя стоимость от 15 млн, и с года выпуска не более 20 лет.
Исчисление сроков начинается с года выпуска, и количество лет исчисляется по налоговый период, за который уплачивается налог.
Поэтому при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска и стоимостью от 3 до 5 млн рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 июля 2014 г. N БС-4-11/13195@
О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
Федеральная налоговая служба доводит до сведения и использования в работе Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации позицию Минфина России (письмо от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303) о порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей.
Указанную позицию следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2014 г. N 03-05-04-01/28303
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей и сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
• 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
• 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
• 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.
Поэтому при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска, стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.
Заместитель директора Департамента
А.В.САЗАНОВ
Письмом от 7 июля 2014 г. N БС-4-11/13195@ ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов письмо Минфина о порядке исчисления сроков в целях применения повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей.
Разъяснения были оформлены письмом Минфина от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303.
Коэффициенты, на которые умножается сумма транспортного налога, зависят от сроков с года выпуска автомобиля.
• 1,1 - если средняя стоимость автомобиля, с года выпуска которого прошло от 2 до 3 лет, от 3 до 5 млн рублей включительно;
• 1,3 - если средняя стоимость от 3 до 5 млн включительно, но с года выпуска прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 - при средней стоимости от 3 до 5 млн включительно, и не более 1 года с года выпуска;
• 2 - средняя стоимость от 5 до 10 млн включительно, и с года выпуска не более 5 лет;
• 3 - средняя стоимость от 10 до 15 млн включительно, и с года выпуска не более 10 лет;
• 3 - средняя стоимость от 15 млн, и с года выпуска не более 20 лет.
Исчисление сроков начинается с года выпуска, и количество лет исчисляется по налоговый период, за который уплачивается налог.
Поэтому при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска и стоимостью от 3 до 5 млн рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 июля 2014 г. N БС-4-11/13195@
О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ
Федеральная налоговая служба доводит до сведения и использования в работе Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации позицию Минфина России (письмо от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303) о порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов рублей до 5 миллионов рублей.
Указанную позицию следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
Приложение
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июня 2014 г. N 03-05-04-01/28303
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке исчисления сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, и применении повышающего коэффициента в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей и сообщает.
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
• 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
• 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
• 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.
Поэтому при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2014 год выпуска, стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей, количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более 1 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год применяется повышающий коэффициент 1,5.
Заместитель директора Департамента
А.В.САЗАНОВ
Отсчет возраста автомобиля начинается с года его выпуска
Компания просит разъяснить, как рассчитывается транспортный налог на машину 2009 выпуска стоимостью от 5 до 10 млн рублей и нужно ли использовать повышающий коэффициент 2, который указан в п. 2 ст. 362 НК РФ.
Минфин в письме от 23 января 2015 года № 03-05-05-04/1817 дает пояснения, как рассчитывается возраст автомобиля для исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости и срока, прошедшего с даты выпуска автомобиля.
Коэффициент нужно применять, если с года выпуска прошло не более 5 лет.
Ключевую роль играет год выпуска, от которого начинается отсчет.
К автомобилю 2009 года выпуска стоимостью от 5 до 10 млн рублей при расчете транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Вопрос:
ОАО (далее - Банк) просит дать разъяснения по вопросу исчисления транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).
С 2014 года согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса в отношении легковых автомобилей расчет суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с даты выпуска соответствующего легкового автомобиля.Например, на Банк зарегистрирован легковой автомобиль 2009 года выпуска, средняя стоимость которого согласно перечню, размещенному на официальном сайте Минпромторга РФ, составляет от 5 до 10 миллионов рублей включительно. Повышающий коэффициент 2 по автомобилям с вышеуказанной стоимостью применяется только в том случае, если с года их выпуска прошло не более 5 лет.Правильно ли понимает Банк, что при исчислении количества лет с года выпуска автомобиля необходимо учитывать год выпуска автомобиля, т.е. по указанному в приведенном примере автомобилю - в 2014 году количество лет, прошедших с года выпуска, составит 6 лет, а значит применять повышающий коэффициент для расчета транспортного налога не следует?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 23 января 2015 года № 03-05-05-04/1817
[Об исчислении транспортного налога с учетом повышающего коэффициента]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.Таким образом, в отношении транспортного средства 2009 года выпуска и стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Заместитель
директора Департамента
А.В.Сазанов
Минфин в письме от 23 января 2015 года № 03-05-05-04/1817 дает пояснения, как рассчитывается возраст автомобиля для исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости и срока, прошедшего с даты выпуска автомобиля.
Коэффициент нужно применять, если с года выпуска прошло не более 5 лет.
Ключевую роль играет год выпуска, от которого начинается отсчет.
К автомобилю 2009 года выпуска стоимостью от 5 до 10 млн рублей при расчете транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Вопрос:
ОАО (далее - Банк) просит дать разъяснения по вопросу исчисления транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса).
С 2014 года согласно пункту 2 статьи 362 Кодекса в отношении легковых автомобилей расчет суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с даты выпуска соответствующего легкового автомобиля.Например, на Банк зарегистрирован легковой автомобиль 2009 года выпуска, средняя стоимость которого согласно перечню, размещенному на официальном сайте Минпромторга РФ, составляет от 5 до 10 миллионов рублей включительно. Повышающий коэффициент 2 по автомобилям с вышеуказанной стоимостью применяется только в том случае, если с года их выпуска прошло не более 5 лет.Правильно ли понимает Банк, что при исчислении количества лет с года выпуска автомобиля необходимо учитывать год выпуска автомобиля, т.е. по указанному в приведенном примере автомобилю - в 2014 году количество лет, прошедших с года выпуска, составит 6 лет, а значит применять повышающий коэффициент для расчета транспортного налога не следует?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 23 января 2015 года № 03-05-05-04/1817
[Об исчислении транспортного налога с учетом повышающего коэффициента]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.Таким образом, в отношении транспортного средства 2009 года выпуска и стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Заместитель
директора Департамента
А.В.Сазанов
