Выходное пособие при увольнении сотрудника

[Irina]

При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата организации, выплата выходного пособия может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Сделать это можно в случае, если данный порядок предусмотрен трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.

Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль выходного пособия, выплачиваемого при расторжении трудового договора с работником.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 мая 2014 г. N 03-03-РЗ/22276
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, выплаты выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.
В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ

[StevenJam]

всё правильно ответили.
Но вот вопрос из судебной практики:

последний день работы - это что: день до болезни или день после болезни, если день болезни совпадает с днём расторжения ТД?

[Irina]

На титульном листе надо привести количество застрахованных сотрудников, на которых компания представила разделы 6 с типом «Исходная» за девять месяцев, то есть за период с начала 2014 года.
А значит, необходимо учесть и тех сотрудников, которые на данный момент уже уволились.
Значение поля «Количество застрахованных лиц…" на титульном листе должно быть равно значению «Итого» графы 4 подраздела 2.5.1 РСВ-1.
В свою очередь в подразделе 2.5.1 расчета за девять месяцев компания подсчитывает только число разделов 6, которые сдает за третий квартал.
Сведения о сотрудниках, уволенных в первом или втором квартале, в эту пачку не попадут.
Значит, их количество можно не включать в число застрахованных на титульном листе.
Правда, при расхождениях программа выдаст только предупреждение, а не ошибку.