ФНС разрешила ИП учитывать стоимость патента при расчете НДФЛ
ИП, утративший право на применение ПСН, может уменьшить сумму НДФЛ за налоговый период на сумму ранее уплаченного им налога при приобретении патента. В письме ФНС России от 23.06.2015 N БС-4-11/10858@ «Об учете сумм патента при исчислении налога на доходы физических лиц» содержаться разъяснения относительно учета сумм налога, уплаченного при применении патентной системы налогообложения в случае утраты не нее права. Так, если в соответствии с нормами пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель может потерять право на применение ПСН. Основания для этого перечисленный в новеллах статьи и являются исчерпывающими: 1) Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей; 2) Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ; 3) Если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ. Если такое произошло в налоговом периоде, на которой уже был куплен патент, суммы налогов, исчисленные в соответствии с нормами общей системы налогообложения должны быть перечислены в бюджет за весь период, как того требует статья 346.45 НК РФ. При этом не начисляется пеня и не применяются штрафные санкции за просрочку платежей. Специалисты налоговой службы считают, что индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода сумму НДФЛ на сумму налога, уплаченного им ранее при приобретении патента. Но только в пределах исчисленной суммы НДФЛ.
Изменения ПСН с 2015 года
Re: Изменения ПСН с 2015 года
Совмещение ПСН и УСН сулит «упрощенную» выгоду 23 июня 2015
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе учесть при расчете «патентного» налога сумму уплаченных «за себя» взносов во внебюджетные фонды.
Такая возможность Налоговым кодексом попросту не предусмотрена.
Об этом напоминает ФНС в письме от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8534.
В то же время, как следует из данного письма, совмещение ПСН и «упрощенки» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют наемных работников, в целях «экономии» на налоговых платежах может быть очень полезно для ИП.
Ведь при применении «упрощенки» ИП- «одиночки» вправе учесть уплаченные за себя пенсионные взносы в полном объеме.
При этом, по мнению чиновников, при совмещении ПСН и УСН названные «фиксированные» платежи можно полностью списать в рамках «упрощенки».
То есть распределять их между спецрежимами не нужно.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе учесть при расчете «патентного» налога сумму уплаченных «за себя» взносов во внебюджетные фонды.
Такая возможность Налоговым кодексом попросту не предусмотрена.
Об этом напоминает ФНС в письме от 20 мая 2015 г. № ГД-4-3/8534.
В то же время, как следует из данного письма, совмещение ПСН и «упрощенки» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют наемных работников, в целях «экономии» на налоговых платежах может быть очень полезно для ИП.
Ведь при применении «упрощенки» ИП- «одиночки» вправе учесть уплаченные за себя пенсионные взносы в полном объеме.
При этом, по мнению чиновников, при совмещении ПСН и УСН названные «фиксированные» платежи можно полностью списать в рамках «упрощенки».
То есть распределять их между спецрежимами не нужно.
ФНС: у ИП на патенте не может работать более 15 человек
ФНС: у ИП на патенте не может работать более 15 человек
15 работников - это предельный показатель, который может позволить себе индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения.
В письме от 3 августа 2015 года N ЕД-4-3/13578@ Федеральная налоговая служба России напомнила всем индивидуальным предпринимателям, использующим в работе патентную систему налогообложения, что они не могут иметь среднюю численность более 15 работников за налоговый период.
При превышении этого показателя предприниматель теряет право на применение ПСН, в соответствии с требованиями статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
Особое внимание налоговая служба обращает на то обстоятельство, что это касается общего числа работников у ИП, а не только тех из них, которые заняты в деятельности, на которую получен патент. То есть, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности и совмещает ПСН с упрощенной системой налогообложения или единым налогом на вмененный доход, средняя численность работников за период, на который был выдан патент не может превышать 15 человек по всем видам деятельности.
В противном случае, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы, в соответствии с требованиями статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, с момента превышения численности работников.
При этом расчет средней численности наемных работников в этих целях определяется в порядке, установленном федеральным органом статистики на основании данных о приеме на работу и увольнении в течение всего налогового периода.
Право на ЕНВД предприниматель имеет до тех пор, пока средняя численность его работников не превышает 100 человек, в соответствии с нормами статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная численность работников предусмотрена статьей 346.12 Налогового кодекса РФ для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
15 работников - это предельный показатель, который может позволить себе индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения.
В письме от 3 августа 2015 года N ЕД-4-3/13578@ Федеральная налоговая служба России напомнила всем индивидуальным предпринимателям, использующим в работе патентную систему налогообложения, что они не могут иметь среднюю численность более 15 работников за налоговый период.
При превышении этого показателя предприниматель теряет право на применение ПСН, в соответствии с требованиями статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
Особое внимание налоговая служба обращает на то обстоятельство, что это касается общего числа работников у ИП, а не только тех из них, которые заняты в деятельности, на которую получен патент. То есть, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности и совмещает ПСН с упрощенной системой налогообложения или единым налогом на вмененный доход, средняя численность работников за период, на который был выдан патент не может превышать 15 человек по всем видам деятельности.
В противном случае, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы, в соответствии с требованиями статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, с момента превышения численности работников.
При этом расчет средней численности наемных работников в этих целях определяется в порядке, установленном федеральным органом статистики на основании данных о приеме на работу и увольнении в течение всего налогового периода.
Право на ЕНВД предприниматель имеет до тех пор, пока средняя численность его работников не превышает 100 человек, в соответствии с нормами статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Аналогичная численность работников предусмотрена статьей 346.12 Налогового кодекса РФ для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Re: Изменения ПСН с 2015 года
Плательщикам торгового сбора будет выдаваться свидетельство о постановке на учет по утвержденной форме
Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/276@ "Об утверждении формы свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе"
С 1 июля 2015 года на территориях городов федерального значения может быть введена обязанность уплаты торгового сбора (на территории Москвы торговый сбор введен Законом от 17.12.2014 N 62).
Ранее письмом ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ были доведены рекомендуемые формы документов, включая форму "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора".
Теперь должна применяться форма, утвержденная в установленном порядке.
Приказ ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-14/276@ "Об утверждении формы свидетельства о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе"
С 1 июля 2015 года на территориях городов федерального значения может быть введена обязанность уплаты торгового сбора (на территории Москвы торговый сбор введен Законом от 17.12.2014 N 62).
Ранее письмом ФНС России от 10.06.2015 N ГД-4-3/10036@ были доведены рекомендуемые формы документов, включая форму "Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора".
Теперь должна применяться форма, утвержденная в установленном порядке.
Re: Изменения ПСН с 2015 года
В качестве плательщика торгового сбора не подлежат постановке на учет в налоговом органе индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, ЕСХН, в отношении соответствующих видов деятельности
Письмо ФНС России от 03.08.2015 N ГД-4-3/13514@ "О направлении Письма Минфина России от 17.07.2015 N 03-11-09/41264"
Указанные налогоплательщики по видам деятельности, в отношении которых применяются режимы налогообложения ПСН, ЕСХН, освобождены от уплаты торгового сбора на основании пункта 2 статьи 411 НК РФ.
Напомним, что торговый сбор вводится нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
На территории города Москвы торговый сбор введен с 01.07.2015 Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".
Письмо ФНС России от 03.08.2015 N ГД-4-3/13514@ "О направлении Письма Минфина России от 17.07.2015 N 03-11-09/41264"
Указанные налогоплательщики по видам деятельности, в отношении которых применяются режимы налогообложения ПСН, ЕСХН, освобождены от уплаты торгового сбора на основании пункта 2 статьи 411 НК РФ.
Напомним, что торговый сбор вводится нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения).
На территории города Москвы торговый сбор введен с 01.07.2015 Законом города Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".
