В соответствии с ФЗ от 28 декабря 2013 г. за № 420 с 1 января 2015 г.:
- будут утверждены особенности для расчета налоговой базы по финансовым операциям, учитываемым на личном инвестиционном счете плательщика НДФЛ в 2015 году;
- будут внедрены инвестиционные налоговые вычеты;
- будет откорректирован перечень тех доходов, которые получены от источников за пределами территории России;
- будут установлены конкретные особенности для расчета налоговой базы по финансовым операциям по депозитарным распискам и представляемым ценным бумагам;
- будет изменена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год.
НДФЛ изменения в 2015 году
Re: НДФЛ изменения в 2015 году
Изменен порядок представления в инспекцию справок 2-НДФЛ
Приказом от 08.12.14 № ММВ-7-11/617@ ФНС России внесла изменения в порядок представления сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержать НДФЛ.
Уточненные сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения.
Согласно поправкам, представленными будут считаться те сведения, которые прошли форматный контроль.
Отменена возможность подавать электронные справки 2-НДФЛ через интернет-сайт ФНС.
Предоставление справки по ТКС — только через оператора ЭДО.
Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, то налоговые агенты могут формировать сведения 2-НДФЛ на бумаге.
В остальных случаях справки нужно представлять по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) либо на другом электронном носителе.
Приказом от 08.12.14 № ММВ-7-11/617@ ФНС России внесла изменения в порядок представления сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержать НДФЛ.
Уточненные сведения представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся изменения.
Согласно поправкам, представленными будут считаться те сведения, которые прошли форматный контроль.
Отменена возможность подавать электронные справки 2-НДФЛ через интернет-сайт ФНС.
Предоставление справки по ТКС — только через оператора ЭДО.
Если численность физических лиц, получивших доходы, не превышает 10 человек, то налоговые агенты могут формировать сведения 2-НДФЛ на бумаге.
В остальных случаях справки нужно представлять по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) либо на другом электронном носителе.
Об ответственности налоговых агентов по НДФЛ
Об ответственности налоговых агентов по НДФЛ.
Скорректирован НК РФ.
Введена обязанность агента ежеквартально представлять в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных таким агентом.
За непредставление расчета предусматривается штраф в 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления.
Для случаев непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока предусмотрено приостановление операций агента по счетам в банке и переводов его электронных средств.
Установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
Штраф - 500 руб. за каждый документ.
Также установлен единый срок перечисления в бюджетную систему агентом-работодателем сумм удержанного им НДФЛ в отношении социальных пособий и отпускных сотрудникам - не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты.
Закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.
Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
“О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах”
Принят Государственной Думой 24 апреля 2015 года
Одобрен Советом Федерации 29 апреля 2015 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5016; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; 2008, № 48, ст. 5519; 2009, № 48, ст. 5733; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 27, ст. 3873; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 19, ст. 2321; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660) следующие изменения:
1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11.2 слова “абзаца третьего”исключить;
2) в пункте 4 статьи 31:
а) в абзаце втором слово “передаются”заменить словом “направляются”;
б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
“В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.”;
в) абзац четвертый считать абзацем пятым;
3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:
“В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.”;
4) в статье 76:
а) в абзаце первом пункта 1 слова “пунктом 3”заменить словами “пунктами 3 и 3.2”;
б) дополнить пунктом 3.2 следующего содержания:
“3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.”;
в) в абзаце первом пункта 9.1 слова “в пунктах 3.1,”заменить словами “в пункте 3.1, абзаце втором пункта 3.2, пунктах”;
5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:
“Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.”;
6) в статье 85:
а) пункт 9.2 признать утратившим силу;
б) в пункте 11 слова “, 8 и 9.2”заменить словами “и 8”;
7) в статье 126:
а) в абзаце первом пункта 1 слова “пунктом 1.1”заменить словами “пунктами 1.1 и 1.2”;
б) дополнить пунктом 1.2 следующего содержания:
“1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета.
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.”;
в) в абзаце первом пункта 2 слова “нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1”заменить словами “нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1”;
8) дополнить статьей 126.1 следующего содержания:
“Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.”.
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; 2003, № 1, ст. 2; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 31, ст. 4013; 2009, № 29, ст. 3639; № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737; № 21, ст. 2524; № 31, ст. 4198; 2011, № 1, ст. 7; № 11, ст. 1492; № 30, ст. 4575; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 44, ст. 5645; 2014, № 26, ст. 3372; № 48, ст. 6649, 6657; 2015, № 1, ст. 18) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 223:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
“3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;”;
б) дополнить подпунктами 4 - 7 следующего содержания:
“4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.”;
2) в статье 226:
а) абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
“3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.”;
б) в пункте 4:
абзац первый дополнить словами “с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом”;
абзац второй изложить в следующей редакции:
“При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.”;
в) в пункте 5:
абзац первый после слов “При невозможности”дополнить словами “в течение налогового периода”, слова “не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода”заменить словами “в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом”, слова “и сумме налога”заменить словами “, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога”;
в абзаце втором слова “и сумме налога и”заменить словами “, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.”;
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
“6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.”;
д) в пункте 7:
абзац первый после слов “по месту учета”дополнить словами “(месту жительства)”, дополнить словами “, если иной порядок не установлен настоящим пунктом”;
в абзаце третьем слова “работникам этих обособленных подразделений”заменить словами “физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.”;
3) в статье 230:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
“2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.”;
б) в пункте 4 слова “сведения о доходах”заменить словами “документ, содержащий сведения о доходах”;
4) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) подпункт “е”пункта 32 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования”(Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 31, ст. 4198);
2) статью 1 Федерального закона от 7 мая 2013 года № 94-ФЗ “О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”(Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 19, ст. 2321).
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.
3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.
Президент Российской Федерации В. Путин
Москва, Кремль
2 мая 2015 года
№ 113-ФЗ
Скорректирован НК РФ.
Введена обязанность агента ежеквартально представлять в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных таким агентом.
За непредставление расчета предусматривается штраф в 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления.
Для случаев непредставления расчета в течение 10 дней по истечении установленного срока предусмотрено приостановление операций агента по счетам в банке и переводов его электронных средств.
Установлена ответственность за представление агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
Штраф - 500 руб. за каждый документ.
Также установлен единый срок перечисления в бюджетную систему агентом-работодателем сумм удержанного им НДФЛ в отношении социальных пособий и отпускных сотрудникам - не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты.
Закон вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.
Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ
“О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах”
Принят Государственной Думой 24 апреля 2015 года
Одобрен Советом Федерации 29 апреля 2015 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2001, № 53, ст. 5016; 2002, № 1, ст. 2; 2003, № 22, ст. 2066; № 23, ст. 2174; № 52, ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, 31; 2008, № 48, ст. 5519; 2009, № 48, ст. 5733; № 51, ст. 6155; 2010, № 31, ст. 4198; № 45, ст. 5752; № 48, ст. 6247; № 49, ст. 6420; 2011, № 27, ст. 3873; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 19, ст. 2321; № 26, ст. 3207; № 30, ст. 4081; 2014, № 14, ст. 1544; № 26, ст. 3404; № 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657, 6660) следующие изменения:
1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11.2 слова “абзаца третьего”исключить;
2) в пункте 4 статьи 31:
а) в абзаце втором слово “передаются”заменить словом “направляются”;
б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
“В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.”;
в) абзац четвертый считать абзацем пятым;
3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:
“В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.”;
4) в статье 76:
а) в абзаце первом пункта 1 слова “пунктом 3”заменить словами “пунктами 3 и 3.2”;
б) дополнить пунктом 3.2 следующего содержания:
“3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.”;
в) в абзаце первом пункта 9.1 слова “в пунктах 3.1,”заменить словами “в пункте 3.1, абзаце втором пункта 3.2, пунктах”;
5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:
“Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.”;
6) в статье 85:
а) пункт 9.2 признать утратившим силу;
б) в пункте 11 слова “, 8 и 9.2”заменить словами “и 8”;
7) в статье 126:
а) в абзаце первом пункта 1 слова “пунктом 1.1”заменить словами “пунктами 1.1 и 1.2”;
б) дополнить пунктом 1.2 следующего содержания:
“1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета.
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.”;
в) в абзаце первом пункта 2 слова “нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1”заменить словами “нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1”;
8) дополнить статьей 126.1 следующего содержания:
“Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.”.
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; 2003, № 1, ст. 2; 2004, № 27, ст. 2711; № 31, ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 31, ст. 4013; 2009, № 29, ст. 3639; № 52, ст. 6444; 2010, № 15, ст. 1737; № 21, ст. 2524; № 31, ст. 4198; 2011, № 1, ст. 7; № 11, ст. 1492; № 30, ст. 4575; № 49, ст. 7014; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 44, ст. 5645; 2014, № 26, ст. 3372; № 48, ст. 6649, 6657; 2015, № 1, ст. 18) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 223:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
“3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;”;
б) дополнить подпунктами 4 - 7 следующего содержания:
“4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.”;
2) в статье 226:
а) абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
“3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.”;
б) в пункте 4:
абзац первый дополнить словами “с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом”;
абзац второй изложить в следующей редакции:
“При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.”;
в) в пункте 5:
абзац первый после слов “При невозможности”дополнить словами “в течение налогового периода”, слова “не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода”заменить словами “в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом”, слова “и сумме налога”заменить словами “, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога”;
в абзаце втором слова “и сумме налога и”заменить словами “, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.”;
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
“6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.”;
д) в пункте 7:
абзац первый после слов “по месту учета”дополнить словами “(месту жительства)”, дополнить словами “, если иной порядок не установлен настоящим пунктом”;
в абзаце третьем слова “работникам этих обособленных подразделений”заменить словами “физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями”;
дополнить абзацем следующего содержания:
“Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.”;
3) в статье 230:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
“2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.”;
б) в пункте 4 слова “сведения о доходах”заменить словами “документ, содержащий сведения о доходах”;
4) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) подпункт “е”пункта 32 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования”(Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, № 31, ст. 4198);
2) статью 1 Федерального закона от 7 мая 2013 года № 94-ФЗ “О внесении изменений в статью 85 части первой и статьи 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”(Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 19, ст. 2321).
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.
3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.
Президент Российской Федерации В. Путин
Москва, Кремль
2 мая 2015 года
№ 113-ФЗ
