В соответствии с ФЗ от 02 декабря 2013 г. за № 334, с 1 января 2015 года вступит в силу норма, согласно которой физические лица должны будут оплачивать налог на имущество в 2015 году не позже 1 октября года, который следует за прошедшим налоговым периодом.
Данную норму нужно применять также при оплате налога за 2014 г.
Налог на имущество изменения с 2015 года
Re: Налог на имущество изменения с 2015 года
Разъяснения ФНС о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости
В письме от 16.10.14 № БС-4-11/21488 ФНС указала, что заполнение разделов 3 налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) производится пообъектно и не предполагает возможность суммирования кадастровых стоимостей объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Кроме того, в каждом разделе 3 должен быть указан по строке с кодом 014 или строке с кодом 015 соответственно кадастровый номер здания (строения, сооружения) или кадастровый номер помещения (в случае заполнения раздела 3 в отношении помещения, по которому проведен кадастровый учет).
Если у организации имеется несколько помещений в одном торговом центре, в отношении которых проведен кадастровый учет, а сам торговый центр включен в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то в отношении каждого помещения необходимо заполнять отдельный раздел 3 декларации (или расчета). При этом в строках 015 указываются кадастровые номера, а в строках 020 и 025 налоговой декларации (строках 020 и 030 налогового расчета) - кадастровые стоимости каждого из помещений и необлагаемые налогом кадастровые стоимости (если по какому-либо объекту организация имеет право на льготу по налогу).
Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, то согласно НК налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания.
В этом случае в графе 020 разделов 3 форм налоговой отчетности по налогу указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания.
В письме от 16.10.14 № БС-4-11/21488 ФНС указала, что заполнение разделов 3 налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) производится пообъектно и не предполагает возможность суммирования кадастровых стоимостей объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Кроме того, в каждом разделе 3 должен быть указан по строке с кодом 014 или строке с кодом 015 соответственно кадастровый номер здания (строения, сооружения) или кадастровый номер помещения (в случае заполнения раздела 3 в отношении помещения, по которому проведен кадастровый учет).
Если у организации имеется несколько помещений в одном торговом центре, в отношении которых проведен кадастровый учет, а сам торговый центр включен в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, то в отношении каждого помещения необходимо заполнять отдельный раздел 3 декларации (или расчета). При этом в строках 015 указываются кадастровые номера, а в строках 020 и 025 налоговой декларации (строках 020 и 030 налогового расчета) - кадастровые стоимости каждого из помещений и необлагаемые налогом кадастровые стоимости (если по какому-либо объекту организация имеет право на льготу по налогу).
Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, то согласно НК налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания.
В этом случае в графе 020 разделов 3 форм налоговой отчетности по налогу указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания.
Re: Налог на имущество изменения с 2015 года
Изменение налогообложения движимого имущества в 2015г.
С 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций.
Так, не облагающееся налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, теперь будет признаваться объектом налогообложения.
При этом указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.
Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 105.1 Кодекса.
С 1 января 2015 года не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую и вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утвержденной правительством.
С 1 января 2015 года изменится порядок налогообложения движимого имущества организаций.
Так, не облагающееся налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, теперь будет признаваться объектом налогообложения.
При этом указанное имущество подлежит льготированию, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц.
Также льгота не будет распространяться на случаи передачи движимого имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 105.1 Кодекса.
С 1 января 2015 года не будут признаваться объектом налогообложения объекты основных средств, включенные в первую и вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, утвержденной правительством.
ФНС: имущество первой и второй групп амортизации в любом случае не облагается налогом
ФНС: имущество первой и второй групп амортизации в любом случае не облагается налогом
С 2015 года движимое имущество данных амортизационных групп не признается объектом налогообложения.
При этом дата его постановки на учет значения не имеет.
Подобной позиции придерживается Минфин.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/13906@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества.
Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе (в том числе принятое на учет до 1 января 2013 года), с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по подпункту 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества.
При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
Аналогичный порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество организаций.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
07.08.2015
С 2015 года движимое имущество данных амортизационных групп не признается объектом налогообложения.
При этом дата его постановки на учет значения не имеет.
Подобной позиции придерживается Минфин.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/13906@
Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке применения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
Согласно вступившим в силу с 1 января 2015 года положениям Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 366-ФЗ) в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации.
При этом указанным пунктом не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств указанного движимого имущества.
Таким образом, движимое имущество, относимое к первой или второй амортизационной группе (в том числе принятое на учет до 1 января 2013 года), с 1 января 2015 года не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций ввиду того, что не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций по подпункту 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
В соответствии с пунктом 5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее - Порядок), в Разделе 2 Декларации по налогу на имущество организаций в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств, признаваемых объектом налогообложения, за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, а по строке с кодом 170 - о среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества.
При этом согласно подпункту 15 пункта 5.3 Порядка по строке с кодом 270 Раздела 2 Декларации отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подпунктам 1 - 7 пункта 4 статьи 374 Кодекса.
Аналогичный порядок заполнения авансового расчета по налогу на имущество организаций.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
07.08.2015
