ИП вправе получить вычет по НДФЛ в отношении расходов на благотворительность
Добавлено: 10 мар 2015, 17:58
По мнению Минфина России, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, на социальный налоговый вычет в сумме, перечисленной в виде пожертвований.
Соответствующие разъяснения приведены в письме ведомства от 19.01.15 № 03-04-05/844.
Правила предоставления социальных налоговых вычетов установлены в статье 219 НК РФ.
В частности, подпункт 1 пункта 1 данной статьи гласит, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований.
При этом оговорено, что пожертвования можно делать:
– благотворительным организациям;
– социально ориентированным некоммерческим организациям;
– некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
– некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
При этом вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы налогооблагаемого дохода, полученного в налоговом периоде.
Если ИП соблюдает все перечисленные выше условия, то, как полагают в Минфине, он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам в виде пожертвований.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 января 2015 г. N 03-04-05/844
Вопрос:
О получении ИП социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения индивидуальным предпринимателем социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований организациям, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
Согласно абзацу седьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса и подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, вправе уменьшить доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, на социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований, с учетом вышеуказанных ограничений.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
Соответствующие разъяснения приведены в письме ведомства от 19.01.15 № 03-04-05/844.
Правила предоставления социальных налоговых вычетов установлены в статье 219 НК РФ.
В частности, подпункт 1 пункта 1 данной статьи гласит, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований.
При этом оговорено, что пожертвования можно делать:
– благотворительным организациям;
– социально ориентированным некоммерческим организациям;
– некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
– некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
При этом вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы налогооблагаемого дохода, полученного в налоговом периоде.
Если ИП соблюдает все перечисленные выше условия, то, как полагают в Минфине, он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по расходам в виде пожертвований.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 января 2015 г. N 03-04-05/844
Вопрос:
О получении ИП социального вычета по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения индивидуальным предпринимателем социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, перечисляемых им в виде пожертвований организациям, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
Согласно абзацу седьмому подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса и подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 Кодекса, вправе уменьшить доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, на социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисленных в виде пожертвований, с учетом вышеуказанных ограничений.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН